任务四 其他应收款

【案例2-6】华泰有限责任公司2018年12月发生如下经济业务：

（1）12月3日，公司以银行存款代职工张兰垫付应由其个人负担的医药费2400元，拟从其本月10日发放的工资中扣回。

（2）12月5日，公司以银行存款代职工王涛垫付应由其个人负担的水电费1200元，拟从其本月10日发放的工资中扣回。

（3）12月8日，公司职工刘磊出差借差旅费1000元，以现金支付。

（4）12月12日，公司向甲企业购买物资，借用包装物，以银行存款支付包装物押金1000元。

（5）12月20日，公司因水灾造成材料毁损，保险公司已确认赔偿损失100000元。

（6）12月25日，收到保险公司赔偿款100000元。

（7）12月28日，刘磊出差归来，报销差旅费850元，余款交回。

要求：根据以上经济业务内容编制会计分录。

任务分析：本案例涉及企业除主营业务形成债权以外的其他应收款项的核算。

必备知识（理论知识）

一、其他应收款的含义和内容

（一）其他应收款的含义

其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款等主营业务形成债权以外的其他各种应收及暂付款项。

（二）其他应收款的主要内容

（1）应收的各种赔款、罚款，如企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；

（2）应收的出租包装物租金；

（3）应向职工收取的各种垫付款，如为职工垫付的水电费，应由职工负担的医药费、房租费等；

（4）存出保证金，如租入包装物支付的押金；

（5）其他各种应收、暂付款项；

（6）备用金。

基本能力（操作技能）

二、其他应收款的核算

（一）账户设置

为了反映其他应收款的增减变动及其结存情况，企业应设置“其他应收款”账户对其进行核算。该账户为资产类账户，借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款项。应按不同债务人名称设置明细账户进行明细核算。

（二）账务处理

【案例2-6解答】

（1）12月3日，垫付医药费时，根据银行付款通知书，编制付款凭证，会计分录如下：

12月10日，从工资中扣款时，根据工资单，编制转账凭证，会计分录如下：

（2）12月5日，垫付水电费时，根据银行付款通知书，编制付款凭证，会计分录如下：

12月10日，从工资中扣款时，根据工资单，编制转账凭证，会计分录如下：

（3）12月8日，现金预付差旅费时，根据审批通过的借款条，编制付款凭证，会计分录如下：

（4）12月12日，收到包装物押金时，根据现金收款收据，编制收款凭证，会计分录如下：

（5）12月20日，公司确认自然灾害损失时，根据保险合同等单据，编制转账凭证，会计分录如下：

（6）12月25日，收到保险公司赔偿款时，根据银行转来的收款通知书等单据，编制收款凭证，会计分录如下：

（7）12月28日，刘磊到财务部门报销差旅费时，根据差旅费报销单和现金收款收据，编制如下会计分录：

企业应定期或至少于年度终了时，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的损失，并计提坏账准备。对于不能收回的其他应收款应查明原因，追究责任。对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准作为坏账损失，冲减提取的坏账准备。

期末，“其他应收款”项目应按减去已计提的坏账准备后的净额，在资产负债表上列示。