第二章 货币资金

学习目标

• 了解货币资金包括的基本内容

• 了解货币资金在管理与核算过程中应遵循的规定

• 掌握现金、银行存款的核算内容

• 理解其他货币资金的核算内容

关键词

货币资金 现金 银行存款 其他货币资金

引导案例

保利地产的货币资金变动

保利房地产（集团）股份有限公司，简称保利地产，股票代码600048，于2006年7月31日在上海证券交易所上市，公司业务以商品住宅开发为主并适度发展持有经营性物业。近年来，公司将全国化战略与专业化运作相结合，形成了以广州、北京、上海为中心，覆盖35个城市的全国化战略布局，打开全国市场的同时业务也拓展到包括房地产开发、建筑设计、工程施工、物业管理、销售代理以及商业会展、酒店经营等相关行业领域。截至2014年6月30日，公司总资产达到3521亿元人民币。

由于公司始终保持着卓越的理念、提供优质的服务和高质量的产品，受到了消费者的广泛喜爱，因此公司的规模和业绩也逐步增长。保利地产2014年半年报显示，货币资金项目由年初的3375296.98万元上升到3890856.79万元，上升幅度为15.27%，其中库存现金增加808.06万元，银行存款增加513626.85万元，其他货币资金增加1124.89万元。

另外，2014年股东大会审议通过的2013年的利润分配方案如下：公司于2013年实现的净利润为1186446.23万元，并以总股数7137994391股为基数，每10股派发现金红利2.94元（含税），同时以资本公积每10股转增5股，该项政策共导致2013年货币资金减少209857.04万元。

那么，房地产企业会计中货币资金由几部分组成？各组成部分的核算方法如何？货币资金在管理与核算过程中应遵循哪些相关规定？

资料来源：数据提取自保利房地产（集团）股份有限公司2014年半年报

何为货币资金？货币资金包括哪些内容？这些问题是学习本章内容的基础，掌握这些内容有利于学好本章后续内容。

货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。

在企业日常生产经营管理过程中比较常用的是现金及银行存款，一般企业其他货币资金涉及较少。